Проверка сопоставимости данных

Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, учета и книги продаж  осуществляется с использованием  рабочих документов   РД-2,  РД-2.1, РД-2.2,  РД-2.3, РД-2.4, РД-2.5.   
При этом следует учесть изменения, внесенные в "Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС" Постановлением Правительства РФ №575 от 27.07.02г.   С 1 августа счет-фактура, выписанный на сумму полученного аванса, после отгрузки должен регистрироваться не в книге продаж, а в книге покупок.

При наличии отклонений между данными бухгалтерского учета, отчетности и книги продаж  следует проанализировать ситуацию, выявить причи-ны отклонений и сделать соответствующие выводы.

Наиболее распространенными причинами отклонений являются:
1. Внесение в бухгалтерский учет текущего отчетного периода исправлений  за предыдущие отчетные периоды.  
 При этом необходимо сопоставить   исправительные проводки в  бухгалтерском учете  с декларацией за тот отчетный период, в котором допущены на-рушения и за который внесены исправления в текущем отчетном периоде.  
Налоговым нарушением  является непредставление налогоплательщиком уточненного  расчета  за налоговый период, в котором совершена ошибка,  либо представление уточненного расчета на сумму разницы (ошибки). 
При обнаружении ошибок в поданных за предшествующие периоды декларациях по налогу на добавленную стоимость, в налоговые органы должен представляться  новый (полный) уточненный налоговый расчет за те налоговые периоды, в которых были допущены ошибки (п.10  приказа МНС РФ от 21.01.02г. №БГ-3-03/25 "Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость");

2. Наличие сумм НДС, уплаченного налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам  и нематериальным активам, включенного ранее в налоговые вычеты и подлежащего восстановлению,  которые отражаются в учете проводкой Д19-К68/ндс.  При этом в декларации эти суммы  уменьшают налоговые вычеты (отражаются по строке 430) и в книгу продаж  не включаются. Таким образом, данные учета, отчетности и книги продаж не будут сопоставимы.

3. Другие причины

В ходе проверки  составляются рабочие документы по форме РД-2, РД-2.1, РД-2.2, РД-2.3, РД-2.4, РД-2.5.